常駐代表機構(gòu)發(fā)生下列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須依照中國現(xiàn)行的稅法規(guī)定，依法申報繳納有關(guān)的稅收。
1、各類從事貿(mào)易的公司、商社、商號等設(shè)立的代表機構(gòu)從事的商品代理貿(mào)易業(yè)務(wù)活動。
2、商務(wù)、法律、稅務(wù)、會計等各類咨詢服務(wù)性企業(yè)設(shè)立的代表機構(gòu)從事的各類服務(wù)活動。
3、集團或控股公司設(shè)立的代表機構(gòu)為其集團內(nèi)公司提供的各項服務(wù)活動。
4、廣告公司設(shè)立的代表機構(gòu)從事的承攬或代理廣告業(yè)務(wù)。
5、旅游公司設(shè)立的代表機構(gòu)為旅游者提供的服務(wù)活動（如辦理簽證、收取費用、代訂機票、導游、聯(lián)系食宿）。
6、銀行金融等機構(gòu)設(shè)立的代表機構(gòu)兼營的投資咨詢或其它咨詢服務(wù)。
7、運輸企業(yè)設(shè)立的代表機構(gòu)就運輸業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)為客戶提供的服務(wù)。
8、代表機構(gòu)為客戶提供的其它應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動。

根據(jù)現(xiàn)行中國稅法規(guī)定，常駐代表機構(gòu)若僅為其總機構(gòu)從事自營商品貿(mào)易而進行聯(lián)絡(luò)洽談、收集商情資料等準備性、輔助性活動，由總機構(gòu)直接同中國境內(nèi)企業(yè)簽訂商品貿(mào)易合同，并能提供總機構(gòu)與中國境外制造廠簽訂的購買商品合同以及總機構(gòu)將商品銷售給中國境內(nèi)企業(yè)的發(fā)貨票的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準，對其總機構(gòu)取得的商品進銷差價收入及其它收入，在中國可免予征稅。這里所稱的"常駐代表機構(gòu)的總機構(gòu)"是指直接委派設(shè)立常駐代表機構(gòu)的外國公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟組織，總機構(gòu)與常駐代表機構(gòu)為同一經(jīng)濟實體。此外，常駐代表機構(gòu)接受中國境內(nèi)企業(yè)(包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、個體經(jīng)濟和設(shè)立在中國境內(nèi)的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)以及外資企業(yè))的委托，在中國境外從事代理推銷商品業(yè)務(wù)，其活動主要在中國境外進行的，所取得的收入，也可免予納稅。但常駐代表機構(gòu)為其總機構(gòu)在中國境外接受委托的商品貿(mào)易代理業(yè)務(wù)，在中國境內(nèi)從事聯(lián)絡(luò)洽談、介紹成交所取得的傭金或商品進銷差價收入，則應(yīng)申報納稅。在此，應(yīng)正確區(qū)分自營商品貿(mào)易與代理商品貿(mào)易的含義。
(1)自營商品貿(mào)易
自營商品貿(mào)易是指外國企業(yè)直接將其擁有的商品銷售給中國境內(nèi)的企業(yè)，該商品的所有權(quán)歸屬于銷售者，商品的銷售價格由銷售者自行確定，并承擔商品滯銷造成的資金積壓、價格下跌等方面的風險，即該外國企業(yè)與商品制造廠商屬于商品買賣關(guān)系。
(2)代理商品貿(mào)易
代理商品貿(mào)易是指賣方將某種商品委托國外貿(mào)易商代銷的經(jīng)營方式。代理商享有專營權(quán)利并承擔一定數(shù)量的承銷義務(wù)。代理商根據(jù)委托人指定或經(jīng)雙方同意的價格及條件代為推銷，收取傭金。代理商與委托人之間不是商品買賣關(guān)系。

對一些外國貿(mào)易公司事先與中國境內(nèi)企業(yè)簽訂銷售商品合同，然后再與外國制造廠商簽訂商品購買合同，商品銷售價格不由外國貿(mào)易公司自行確定，外國貿(mào)易公司從中收取傭金和差價。在這種情況下，如果該公司駐華代表機構(gòu)為其從事聯(lián)絡(luò)洽談等業(yè)務(wù)活動，應(yīng)按代理商品貿(mào)易處理有關(guān)的納稅事項。

常駐代表機構(gòu)應(yīng)稅收入的確定　　

常駐代表機構(gòu)從事經(jīng)營活動取得的收入，必須按照營業(yè)稅暫行條例和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納營業(yè)稅和所得稅。根據(jù)現(xiàn)行中國稅法的有關(guān)規(guī)定，常駐代表機構(gòu)取得下列收入，應(yīng)當依法納稅。

1、常駐代表機構(gòu)為其總機構(gòu)在中國境外接受其它企業(yè)委托的代理業(yè)務(wù)，在中國境內(nèi)從事聯(lián)絡(luò)洽談、介紹成交所取得的傭金、回扣、手續(xù)費；常駐代表機構(gòu)為其總機構(gòu)在中國境外接受其它企業(yè)委托的商品貿(mào)易代理業(yè)務(wù)，在中國境內(nèi)居間介紹成交，其所取得的商品進銷差價收入，視同傭金、手續(xù)費收入。

"傭金"是居間人介紹買賣成交所得的收入。由于介紹成交商品的情況比較復雜，傭金率和收付結(jié)算各有不同。凡是在中國境內(nèi)從事居間介紹等業(yè)務(wù)所取得的收入，不論其結(jié)算收付地點是否在中國境內(nèi)，是直接由常駐代表機構(gòu)收取或者是由其總機構(gòu)收取，也不論是價內(nèi)收取或是價外收取都屬于應(yīng)納稅的收入。

2、常駐代表機構(gòu)為其客戶（包括總機構(gòu)客戶）在中國境內(nèi)負責了解市場情況、聯(lián)絡(luò)事務(wù)、收集商情資料、提供咨詢服務(wù)，由客戶按期定額付給的報酬或者按代辦事項業(yè)務(wù)量付給的報酬。

3、常駐代表機構(gòu)在中國境內(nèi)為其它企業(yè)從事代理業(yè)務(wù)，為其它企業(yè)之間的經(jīng)濟貿(mào)易交往從事聯(lián)絡(luò)洽談、居間介紹，所收取的傭金、回扣、手續(xù)費；或在中國境內(nèi)為其它企業(yè)從事進口商品代理業(yè)務(wù)，所取得的商品進銷差價收入，應(yīng)視同傭金、回扣、手續(xù)費收入納稅。

常駐代表機構(gòu)在中國境內(nèi)從事居間介紹等業(yè)務(wù)所收取的傭金、回扣收入，如果合同中載明該項收入是由常駐代表機構(gòu)與中國國內(nèi)企業(yè)分劈收取的，并且能夠提供有關(guān)單據(jù)、憑證，其支付給中國國內(nèi)企業(yè)的回扣收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

4、常駐代表機構(gòu)在中國境內(nèi)從事廣告代理業(yè)務(wù)，所取得的傭金、回扣、手續(xù)費收入，其款項不論是在中國境內(nèi)還是境外取得，都應(yīng)申報納稅。但為中國境內(nèi)企業(yè)在中國境外刊登廣告提供服務(wù)取得的收入，如能提供準確的證明文件，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意，可以不計入應(yīng)納稅的收入額，免納營業(yè)稅和所得稅。

常駐代表機構(gòu)征稅方法　

常駐代表機構(gòu)在中國境內(nèi)從事居間介紹、代理等服務(wù)取得的傭金、回扣、手續(xù)費和報酬，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅，按收入額計算，稅率為5%。企業(yè)所得稅的稅率為30%，地方所得稅的稅率為3%，設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)（例如深圳、廈門和珠海）的常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅，可以減按15%的稅率計算納稅。其應(yīng)納稅所得額，可根據(jù)情況分別適用按實申報，核定收入額或所得額，以及以其經(jīng)費支出額換算收入額等三種方法進行計算：

一、 按實申報

常駐代表機構(gòu)如果能夠提供所簽訂合同、傭金率等全部資料、憑證，并且設(shè)有帳冊，進行財務(wù)收支和成本費用核算，其中，境外費用支出部分還能夠提供當?shù)刈�冊會計師證明的，經(jīng)所在地稅務(wù)機關(guān)審核同意，可按實申報收入額和所得額，計算應(yīng)納稅額。

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，來自香港地區(qū)的常駐代表機構(gòu)從事商務(wù)、法律、會計、稅務(wù)、審計等各類咨詢服務(wù)性的代表機構(gòu)，必須建立健全會計帳簿，正確計算收入和應(yīng)納稅所得額，據(jù)實申報納稅。

二、 按經(jīng)費支出換算收入并據(jù)以申報

1、適用范圍
常駐代表機構(gòu)若發(fā)生下列情形，可以由常駐代表機構(gòu)向所在地稅務(wù)機關(guān)提出申請，逐級報國家稅務(wù)總局批準，以其經(jīng)費支出額換算收入額計算應(yīng)納稅額。
（1）為其總機構(gòu)客戶、其它企業(yè)從事居間介紹、代理等服務(wù)業(yè)務(wù)，或為其母公司及其所屬各子公司（直接委派該常駐代表機構(gòu)的公司除外）提供服務(wù)，不能提供有關(guān)合同、協(xié)議書等資料、憑證，據(jù)以正確申報收入的；
（2）常駐代表機構(gòu)不能提供準確的證明檔，區(qū)分其是自營商品貿(mào)易，還是代理商品貿(mào)易的。

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，來自香港地區(qū)的常駐代表機構(gòu)從事各項代理、貿(mào)易等各類服務(wù)性代表機構(gòu)，由于此類代表機構(gòu)從事的各項業(yè)務(wù)，主要是依照其總機構(gòu)的要求開展的，沒有直接與服務(wù)者簽定合同或協(xié)議，其提供服務(wù)應(yīng)歸屬于該代表機構(gòu)的收入，通常由其總機構(gòu)統(tǒng)一收取，對該類代表機關(guān)可采用按經(jīng)費支出換算收入方法確定其收入額并據(jù)以征收所得稅。

2、經(jīng)費支出額的內(nèi)容
常駐代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額一般包括：
（1）在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費、差旅費、房租、設(shè)備租賃費、交通費、交際費、其它費用。
其它費用包括為總機構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費和運輸費用：國外樣品運來中國發(fā)生在中國境內(nèi)的倉儲費用、報關(guān)費用；總機構(gòu)人員來中國訪問聘請翻譯的費用；總機構(gòu)為中國某個項目投標，而由代表處支付購買標書的費用等等。
（2）常駐代表機構(gòu)為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)的機票費用；總機構(gòu)組織的代表團訪華，由常駐代表機構(gòu)墊付的該代表團人員在華食、宿費用，交通費用以及交際應(yīng)酬費用，但不包括為來華從事商務(wù)洽談，簽訂合同等代表團所墊付的上述費用。
（3）總機構(gòu)在中國舉辦大型展覽，由常駐代表機構(gòu)墊付的有關(guān)布展費用、樣品的關(guān)稅、境內(nèi)運輸費用以及其它有關(guān)費用。
（4）總機構(gòu)組織在中國召開與商務(wù)洽談或簽訂合同等貿(mào)易活動無關(guān)的研討會，由常駐代表機構(gòu)墊付的有關(guān)會議場地的租金。
（5）總機構(gòu)與國內(nèi)有關(guān)部門簽訂合同，因違約而發(fā)生的由其常駐代表機構(gòu)墊付的貿(mào)易賠款。
（6）總機構(gòu)在中國提供勞務(wù)服務(wù)而運進中國境內(nèi)的工具等，由其常駐代表機構(gòu)墊付的在海關(guān)繳付的押金和保證金。

常駐代表機構(gòu)對其經(jīng)費支出額，應(yīng)據(jù)實向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報，并提供有關(guān)資料，不得拒絕或隱瞞。其中屬于在中國境外的經(jīng)費支出部分，還應(yīng)提供其總機構(gòu)和注冊會計師簽字的證明檔，一并報稅務(wù)機關(guān)審核。

3、應(yīng)稅收入額的確定
常駐代表機構(gòu)應(yīng)稅收入額包括營業(yè)稅應(yīng)稅收入額和所得稅應(yīng)稅收入額。
(1)營業(yè)稅應(yīng)稅收入額及應(yīng)納營業(yè)稅額
營業(yè)稅應(yīng)稅收入額=本期經(jīng)費支出額/（1-核定的利潤率-營業(yè)稅稅率）
應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)稅應(yīng)稅收入額×營業(yè)稅稅率
（2）所得稅應(yīng)稅收入額及應(yīng)納所得稅額
所得稅應(yīng)稅收入額=營業(yè)稅應(yīng)稅收入額×核定的利潤率
應(yīng)納所得稅額=所得稅應(yīng)稅收入額×所得稅稅率
例如：設(shè)某常駐代表機構(gòu)經(jīng)費支出20．4(萬元)，已知核定利潤率為10%，營業(yè)稅稅率5%。依照上述公式計算其應(yīng)納稅額如下：
營業(yè)稅應(yīng)稅收入額=20.4/（1-10%-5%）=24萬元
應(yīng)納營業(yè)稅=24×5%=1.2萬元
應(yīng)納稅所得額24×10%=2.4萬元
應(yīng)納所得稅額2.4×33%=0.79之萬元

三、 按根據(jù)從事經(jīng)營活動實際取得的業(yè)務(wù)收入和核定利潤率而確定的應(yīng)稅收入申報

1、適用范圍

常駐代表機構(gòu)如僅能提供在中國境內(nèi)從事居間介紹、代理等服務(wù)簽訂的全部合同資料，在合同中載明傭金金額的，可以按合同規(guī)定的金額計算納稅；在合同中沒有載明傭金金額或者屬于同一常駐代表機構(gòu)的多項業(yè)務(wù)合同，其中一部分合同載明傭金金額，一部分合同沒有載明傭金金額，不能提供準確的證明檔和正確申報收入額的；或者不能提供準確的成本、費用憑證，正確計算應(yīng)納稅所得額的，經(jīng)所在地稅務(wù)機關(guān)審查同意，可以核定其收入額或所得額計算納稅。

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對來自香港地區(qū)的常駐代表機構(gòu)，除從事商務(wù)、法律、會計、稅務(wù)、審計等各類咨詢服務(wù)性業(yè)務(wù)和從事各項代理、貿(mào)易等各類服務(wù)性業(yè)務(wù)的代表機構(gòu)，應(yīng)分別采用據(jù)實申報和采用按經(jīng)費支出換算法申報外，不能正確劃分成本費用的，可根據(jù)其從事經(jīng)營活動實際取得的業(yè)務(wù)收入，核定利潤率計算征收所得稅。

2、收入額的核定

收入額核定的一般規(guī)定是：以介紹商品成交額的3%核定為傭金收入（業(yè)務(wù)收入），對從事廣告代理業(yè)務(wù)的常駐代表機構(gòu)，按合同協(xié)議成交額的15%為業(yè)務(wù)收入額。

所得額核定的一般規(guī)定是：以常駐代表機構(gòu)的業(yè)務(wù)收入額的10%為應(yīng)納稅所得額。

例如，某常駐代表機構(gòu)全年介紹成交貿(mào)易合同10份，合同總金額為500萬元，都沒有在合同內(nèi)載明傭金金額，也不能提供成本、費用憑證。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，按核定的收入額作為計稅依據(jù)計繳營業(yè)稅和所得稅。已知核定的利潤率為10%。：
業(yè)務(wù)收入額=500×3%=15萬元
應(yīng)納營業(yè)稅=15×5%=0.75萬元
應(yīng)納稅所得額=15×10%=1.5萬元
應(yīng)納所得稅稅額=1.5×33%=0.495萬元

常駐代表機構(gòu)能夠提供有關(guān)憑證、資料，如接受委托業(yè)務(wù)的委托協(xié)議書或其它相當?shù)淖C明文件，證明其在一項代理業(yè)務(wù)中，有一部分業(yè)務(wù)是由其總機構(gòu)在中國境外進行的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核，可以按其收入額的50％核定為應(yīng)在中國納稅的收入額(個別情況特殊的，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定)，再按核定利潤率計算應(yīng)納稅所得額。

例如，某常駐代表機構(gòu)的一項代理業(yè)務(wù)，合同總額為200萬元，在合同中載明傭金7萬元，該機構(gòu)提供的委托協(xié)議書證明，在這份介紹成交合同業(yè)務(wù)中，有一部分業(yè)務(wù)是總機構(gòu)在中國境外進行的，其應(yīng)納稅稅額計算如下：
業(yè)務(wù)收入額=7×50%=3.5萬元
應(yīng)納營業(yè)稅=3.5×5%=0.175萬元
應(yīng)納稅所得額=3.5×10%=0.35萬元
應(yīng)納所得稅稅額=0.35×33%=0.116萬元