CRS國際協(xié)定來臨 無礙香港營商地位競爭力

    “這世界上沒有什么事兒是一定的，除了死亡和稅收。”——本杰明·富蘭克林。

這顯然是一句富豪們或者說高凈值人群所不愿意聽到的話。然而，隨著越來越多的國家和地區(qū)采用CRS（共同申報準(zhǔn)則，通過對稅收居民金融賬戶信息進(jìn)行交換，旨在加強(qiáng)全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用跨境金融賬戶逃避稅行為），高凈值人群的財務(wù)狀況會越來越透明化。

中國香港將于2017年1月1日起實(shí)施CRS，與中國內(nèi)地保持同步。對于香港這一傳統(tǒng)的避稅天堂而言，CRS會帶來哪些影響？

CRS對香港銀行影響不大

與內(nèi)地一樣，香港屬于已經(jīng)承諾實(shí)施“金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)”（CRS是其中一個構(gòu)成部分）的國家和地區(qū)中的“第二批”，也就是說香港的金融機(jī)構(gòu)將于2017年1月1日開始實(shí)施CRS，2018年9月香港與其他相關(guān)CRS伙伴國進(jìn)行金融賬戶涉稅信息第一次自動交換。

CRS實(shí)施之后，金融機(jī)構(gòu)通過盡職調(diào)查程序識別另一國（地區(qū)）稅收居民個人和企業(yè)在該機(jī)構(gòu)開立的賬戶，按年向金融機(jī)構(gòu)所在國（地區(qū)）主管部門報送上述賬戶的名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息，再由該國（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶持有人的居民國稅務(wù)主管當(dāng)局開展信息交換，最終實(shí)現(xiàn)各國（地區(qū)）對跨境稅源的有效監(jiān)管。

2017年1月1日開始，金融機(jī)構(gòu)對新開立的個人和機(jī)構(gòu)賬戶開展盡職調(diào)查；2017年12月31日前，完成對存量個人高凈值賬戶（截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元）的盡職調(diào)查；2018年12月31日前，完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。

香港東亞銀行一位相關(guān)人士在接受《國際金融報》記者采訪時表示：“對銀行而言影響并不大，平常我們都有按照法定程序向監(jiān)管部門報送非港籍居民的賬戶信息。按照CRS實(shí)施的要求，我們也只需將賬戶進(jìn)行重新梳理，補(bǔ)充一些信息即可。”

“就對銀行客源的影響來說，如果每家銀行都采用同一標(biāo)準(zhǔn)，那么自然就不會產(chǎn)生任何競爭力的差別。除非有銀行不配合，采取一些隱瞞手段。但我估計在香港基本找不到這樣的銀行。”上述人士表示。

無礙香港營商地位競爭力

“對于有錢人來說，積累財富的方式除了努力賺錢是不夠的，還需要懂得合理避稅。”這是一位英屬維爾京群島的投資項目負(fù)責(zé)人在上海接受媒體采訪時的一句開場白。像開曼群島、百慕大、瑞士等這樣的避稅天堂，一直是高凈值人群青睞的地方。

香港作為國際金融中心和自由貿(mào)易港，其優(yōu)惠的稅收政策也一直是吸引大量國際資本的重要因素。除了房地產(chǎn)方面的稅賦，一般通過在香港金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的賬戶進(jìn)行投資的所得是不需要繳稅的。因此對于非香港居民來說，只要戶籍所在國不掌握其在香港的賬戶信息，那么其在香港的賬戶資金既不需要在香港繳稅，也不需要向所在國繳稅。

而CRS的實(shí)施將令非港籍居民在香港開設(shè)的賬戶完全透明化，這是否有損香港的競爭力呢？

對此，一位不愿具名的外資銀行高管表示：“目前已經(jīng)有近百個國家和地區(qū)統(tǒng)一實(shí)施CRS，對這些國家和地區(qū)來說，大家還是一樣的。而有差異的可能是，各個國家和地區(qū)在執(zhí)行CRS時的力度會有所差別，畢竟CRS的實(shí)施需要各個金融機(jī)構(gòu)的大力配合，而金融機(jī)構(gòu)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的博弈也是始終存在的。”

“而在各國通力合作打擊避稅的環(huán)境下，在富裕階層中會出現(xiàn)越來越多的移民潮，預(yù)計申請加入加勒比群島、開曼群島、中國香港等此類稅收較低國家及地區(qū)的人會增加，畢竟CRS主要針對的是非本國居民賬戶。”該銀行高管指出。

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何為CRS？CRS是什么

Common ReportingStandard簡稱“CRS”，即“共同申報準(zhǔn)則”。它是2014年7月經(jīng)合組織（OECD）發(fā)布的《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》（AEOI標(biāo)準(zhǔn)）一個構(gòu)成部分。AEOI標(biāo)準(zhǔn)旨在打擊跨境逃稅。

早在2010年3月，美國頒布了《海外賬戶納稅法案》（FATCA），要求海外金融機(jī)構(gòu)必須向美國國稅局披露該機(jī)構(gòu)美國客戶的基本信息。若海外金融機(jī)構(gòu)不遵循此規(guī)定，則需向美國國稅局繳納30%的預(yù)扣稅，并于2014年7月正式實(shí)施。為了確保FATCA全面實(shí)施，目前已有超過100個國家和地區(qū)與美國簽訂政府間協(xié)議（IGA），其中包括開曼群島、百慕大、瑞士、毛里求斯等“避稅天堂”。

金融危機(jī)爆發(fā)之后，美國政府加大對美國居民在海外資產(chǎn)的征稅力度。而在美國政府的強(qiáng)大壓力之下，瑞士這一全球著名的保密和避稅天堂向美國政府提交了大量美國居民在瑞士所開賬戶的細(xì)節(jié)文件。因此，賬戶所有人也為自己的海外賬戶補(bǔ)繳了大量稅款。顯然，這對于其他國家的示范效應(yīng)是顯著的。于是，有了被各國所接受的CRS。

截至2015年12月11日，已經(jīng)有97個國家和地區(qū)承諾執(zhí)行多邊自動情報交換。2017年9月，中國個人及其控制的公司在56個國家和地區(qū)開設(shè)的銀行賬戶信息（截至2016年底的信息）將會主動呈報于中國稅務(wù)機(jī)關(guān)，其中包含眾多投資者熟悉的離岸地以及歐洲國家和地區(qū)：百慕大、BVI（英屬維爾京群島）、開曼群島、塞舌爾、盧森堡、英國、法國、德國等一些重要的離岸金融中心，已經(jīng)公開同意執(zhí)行自動信息交換。

第一批56個國家和地區(qū)將從2017年9月1日開始首次信息交換，中國內(nèi)地和中國香港等41個國家和地區(qū)將從2018年9月1日開始信息交換。

其實(shí)，CRS的實(shí)施對于任何一個國家的普通工薪階層的老百姓(46.510, -0.64, -1.36%)而言，沒有任何影響。如果國家能通過實(shí)施CRS而增加稅收收入的話，對國內(nèi)的普通老百姓而言有利無害。

（國際金融報記者付碧蓮）