關(guān)于《共同申報(bào)準(zhǔn)則》CRS的申報(bào)流程及步驟解讀

《共同申報(bào)準(zhǔn)則》（“CRS”）的本質(zhì)是為了全球性的抵制偷稅漏稅而在不同國家之間進(jìn)行自動報(bào)告財(cái)務(wù)信息。截至2016年7月，已有101個(gè)國家，包括英屬維京群島、加拿大、開曼群島、中國、根西島、中國香港、印度尼西亞、澤西島、馬來西亞、巴拿馬、塞舌爾群島、新加坡、瑞士、阿拉伯聯(lián)合酋長國和英國，確認(rèn)了他們根據(jù)《共同申報(bào)準(zhǔn)則》實(shí)施自動交換信息的意向。其中的54個(gè)國家已經(jīng)決定將從明年（2017年）開始申報(bào)，剩下的47個(gè)國家將從2018年開始申報(bào)。

《共同申報(bào)準(zhǔn)則》旨在推動國與國之間稅務(wù)信息自動交換，目前正循序漸進(jìn)地在各國實(shí)施，有望在2018年完全覆蓋所有的成員國。雖然不是具有法律效力的范本，但發(fā)起CRS的組織OECD提倡各成員國應(yīng)按照要求，簽署公民信息交換的協(xié)議。

CRS規(guī)定信息交換的內(nèi)容包括：帳戶及帳戶余額；相關(guān)賬戶的利息收入、股息收入、保險(xiǎn)產(chǎn)品收入、相關(guān)金融資產(chǎn)的交易所得；還包括帳戶的一系列基本信息：姓名、出生日期、國別等；以及年度付至或記入該賬戶的總額

CRS的運(yùn)行機(jī)制什么樣?

盡管共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（“CRS”）的詳細(xì)規(guī)則非常復(fù)雜，但其基本原則相對比較容易遵守。其目的是要求A國的金融機(jī)構(gòu)識別出在A國持有但屬于B國的稅務(wù)居民的金融資產(chǎn)，并將這些資產(chǎn)報(bào)告給B國。然后，B國會查看該稅務(wù)居民是否已為這些資產(chǎn)報(bào)稅，且是否已支付由這些資產(chǎn)所產(chǎn)生的收入及所得的所有稅項(xiàng)。

例如，如果中國的稅務(wù)居民在新加坡的銀行有一個(gè)投資賬戶，該銀行則需要識別賬戶所有人或控制人的稅務(wù)居所，并向新加坡金融管理局提供賬戶余額信息，以及賬戶產(chǎn)生的收入及所得。新加坡金融管理局會把這些信息提交給中國國家稅務(wù)局。此類交換每年執(zhí)行一次。

注意：目前，世界上有大約3000多個(gè)避免雙重征稅的協(xié)定，其中絕大多數(shù)都包含情報(bào)交換條款。但是，這些情報(bào)交換是根據(jù)申請進(jìn)行，并非自動完成，申請時(shí)需要提供涉稅的證明材料，所以實(shí)踐中作用非常有限。而CRS將是自動的、無需提供理由的信息交換。

另外，只有完成以上步驟，信息才會被提交和交換，即采納CRS的原則，國家承諾并立法和簽署協(xié)議，規(guī)定范圍內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)且該金融機(jī)構(gòu)下CRS所要求提交報(bào)告的金融賬戶，這些金融賬戶的持有人、或持有實(shí)體在CRS所要求的范圍內(nèi)。

公司股票、合伙或信托權(quán)益、紙幣、各類債券、大宗商品、掉期、保險(xiǎn)或年金合約都在金融資產(chǎn)的申報(bào)范圍內(nèi)。不動產(chǎn)的非債務(wù)性直接權(quán)益和具體的商品實(shí)物不屬于金融資產(chǎn)的范疇，所以不必上報(bào)。

小結(jié)：2018年開始，中國也將開始執(zhí)行CRS協(xié)議中的信息互換。從CRS的具體情況來看，主要針對的是個(gè)人納稅問題，通過對國與國之間的協(xié)議，對金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，從而達(dá)到掌握本國居民的收入情況，以便后續(xù)展開可能的收稅行為。而移民并不能夠完全繞過CRS相關(guān)的規(guī)定。例如，無論持有哪國護(hù)照，一年中絕大多數(shù)時(shí)間生活在中國的自然人，都被視為中國稅收居民。所以，面對CRS，如何提前籌劃個(gè)人境外財(cái)富架構(gòu)就成為高凈值人群迫切需要思考的問題了。