全球征稅即將開(kāi)始、世界各國(guó)執(zhí)行CRS協(xié)定

近期、FATCA對(duì)美國(guó)稅務(wù)居民首開(kāi)刑訴，ATO系統(tǒng)升級(jí)，加拿大BC省買(mǎi)房登記國(guó)籍，等新聞在網(wǎng)上越演越厲，日見(jiàn)發(fā)酵，爭(zhēng)吵的不可開(kāi)交，先姑且不去評(píng)論這些新聞的真實(shí)性還是惡意炒作和喧嘩。有專(zhuān)家認(rèn)為，面對(duì)共同報(bào)告（CRS）執(zhí)行迫在眉睫，各國(guó)開(kāi)始收緊資訊收集。

一、全球征稅

1、背景

受美國(guó)政府《海外賬戶(hù)稅收合規(guī)法案》(FATCA)的啟發(fā)，2014年7月經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）和G20組織發(fā)布了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》和多邊管轄權(quán)協(xié)議（MCAA），旨在維護(hù)誠(chéng)信的稅收體制。這個(gè)系統(tǒng)也稱(chēng)為共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（CRS）。

2、中國(guó)

2015年12月17日，中國(guó)簽署了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換之多邊政府間協(xié)議》即（“《多邊自動(dòng)情報(bào)交換協(xié)議》”）。規(guī)定各簽約協(xié)議國(guó)的金融機(jī)構(gòu)，包括銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、基金公司等需要向中國(guó)稅務(wù)總局自動(dòng)提交（即無(wú)須知會(huì)及得到客戶(hù)同意的情況下）中國(guó)公民及稅務(wù)居民身份的一切資產(chǎn)、投資資料。凡持中國(guó)公民身份及懷疑是中國(guó)稅務(wù)居民身份的，最早追溯至2014年9年以后中國(guó)公民或懷疑稅務(wù)居民，都定義為須向中國(guó)稅務(wù)總局自動(dòng)申請(qǐng)的人群。

3、共同報(bào)告國(guó)家和地區(qū)

截至2015年12月11日，已經(jīng)有97個(gè)國(guó)家和地區(qū)承諾執(zhí)行多邊自動(dòng)情報(bào)交換，不同國(guó)家處于不同的CRS實(shí)施階段，56個(gè)國(guó)家/地區(qū)將在2017年9月1日開(kāi)始首次信息交換，41個(gè)將在2018年9月1日年開(kāi)始。

2017年9月，中國(guó)個(gè)人及其控制的公司在下列56個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)信息(截至到2016年底的信息)將會(huì)主動(dòng)呈報(bào)于中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，其中包含眾多投資者熟悉的離岸地以及歐洲國(guó)家和地區(qū)：百慕大、BVI、開(kāi)曼群島、塞舌爾、盧森堡、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)等。

2018年9月，中國(guó)個(gè)人及其控制的公司在下列41個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)信息(截至到2017年底的信息)將會(huì)主動(dòng)呈報(bào)于中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，主要 國(guó)家和地區(qū)包括澳大利亞、加拿大、香港地區(qū)、日本、澳門(mén)、新西蘭、新加坡、瑞士等。

二、CRS體系下的稅務(wù)居民身份

越來(lái)越多企業(yè)及高凈值人士?jī)A向于在低稅或者免稅國(guó)家注冊(cè)并進(jìn)行金融活動(dòng)，其原因莫過(guò)于：這些國(guó)家不僅是離岸金融中心，而且是全球僅有的幾個(gè)海外稅務(wù)規(guī)劃天堂之一。

在CRS體系下，國(guó)籍不一定是稅務(wù)居民的信號(hào)，CRS是以當(dāng)前所居住的國(guó)家來(lái)判斷。在金融機(jī)構(gòu)決定情報(bào)交換的具體國(guó)家時(shí)，個(gè)人稅務(wù)居民身份所在地至關(guān)重要。因?yàn)槎悇?wù)居民身份所在地將決定稅務(wù)情報(bào)向哪個(gè)國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。

如果一個(gè)人被認(rèn)為是中國(guó)稅務(wù)居民，其在境外開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)信息，無(wú)論是在香港、澳大利亞、瑞士等國(guó)家和地區(qū)開(kāi)設(shè)，均需向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。